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法制周報(bào)網(wǎng) 通訊員 吳世界 王平

生活中很多企業(yè)或者個(gè)人都會(huì)涉及到發(fā)票問(wèn)題，有的企業(yè)為了偷稅漏稅會(huì)在商品的數(shù)量、名稱(chēng)以及價(jià)格上弄虛作假，也有我們比較常見(jiàn)的運(yùn)作手段——虛開(kāi)發(fā)票。一些不法分子利用“空殼公司”從事涉稅違法犯罪活動(dòng)，不但給國(guó)家財(cái)政收入帶來(lái)巨大損失，更擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序，危害了經(jīng)濟(jì)安全。

2021年12月31日，由湖南省長(zhǎng)沙市雨花區(qū)人民檢察院提起公訴的“金某等虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪”一案二審判決正式生效，長(zhǎng)沙市中級(jí)人民法院裁定“駁回上訴、維持原判”。據(jù)了解，該犯罪團(tuán)伙以修改公司稅控盤(pán)庫(kù)存量的方式暴力虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，共虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票6.44億元，直接造成國(guó)家稅款損失4653.71萬(wàn)元。

2020年7月雨花區(qū)檢察院對(duì)涉案的8名犯罪嫌疑人批準(zhǔn)逮捕。2021年2月23日,檢察機(jī)關(guān)提起公訴，人民法院于2021年9月14日作出一審判決，判決8名被告人三年兩個(gè)月至十一年不等有期徒刑，并處罰金共計(jì)104萬(wàn)元的刑罰，繼續(xù)追繳違法所得965萬(wàn)元，上繳國(guó)庫(kù)。

東窗事發(fā)：大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)犯罪線索

2019年6月，長(zhǎng)沙市雨花區(qū)稅務(wù)局通過(guò)稅收征管系統(tǒng)進(jìn)行了大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)多個(gè)團(tuán)伙大量注冊(cè)空殼公司，涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪。其中長(zhǎng)沙市煒度商貿(mào)有限公司有重大犯罪嫌疑，核查發(fā)現(xiàn)該公司于2019年6月當(dāng)月獲得價(jià)稅合計(jì)168498281.35元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，于2019年8月期間開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)188042755.27元，且獲得的增值稅專(zhuān)用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的貨物名稱(chēng)多數(shù)為有機(jī)化學(xué)原料和石油混合二甲苯，而所開(kāi)出的增值稅發(fā)票多數(shù)為燃料油，而燃料油是消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，即實(shí)際申報(bào)發(fā)票和稅務(wù)系統(tǒng)認(rèn)證發(fā)票是不匹配的。

據(jù)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)初步判斷該公司涉嫌暴力虛開(kāi)增值稅發(fā)票犯罪，并將該線索移送公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?。至此，以路某豐（在逃）為首的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪團(tuán)伙東窗事發(fā)。

瞞天過(guò)海：注冊(cè)公司不事經(jīng)營(yíng)卻開(kāi)出巨額發(fā)票

經(jīng)查，2019年2月至2020年初，路某豐（在逃）共指使同案犯張某夫等人，各自負(fù)責(zé)在湖南長(zhǎng)沙、河北趙縣、四川宜賓三地成立四家公司，辦理好開(kāi)辦公司所需的工商、稅務(wù)等手續(xù)，用于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并且約定各自的利潤(rùn)分成。

自始至終四家公司未實(shí)際經(jīng)營(yíng)燃料油等業(yè)務(wù)，實(shí)際上不過(guò)是“空殼公司”，注冊(cè)均采取委托他人代辦的方式，法人代表多為社會(huì)閑散人員，所涉公司的多個(gè)賬戶(hù)間縱橫交錯(cuò)，覆蓋國(guó)內(nèi)多省市。2019年6月至2020年6月案發(fā)，四家公司共虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票683張、累計(jì)金額達(dá)到6.44億元、8名被告非法獲利917萬(wàn)元。

苦心鉆研：“藝高人膽大”淪為犯罪幫兇

張某本是一名IT技術(shù)能力突出的程序員。2019年3月，一個(gè)天津的老朋友“剛哥”請(qǐng)幫他破解個(gè)程序，隨后一起去深圳見(jiàn)了力哥，到了才發(fā)現(xiàn)是要破解企業(yè)稅收開(kāi)票軟件，張某雖然心里害怕，但還是在100萬(wàn)報(bào)酬的誘惑下，狠下心接了這個(gè)活。返回河南后，在一位同行朋友的幫助下，兩人“苦心鉆研”半個(gè)月，終于繞過(guò)后臺(tái)服務(wù)器順利改寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)庫(kù)存，以此突破增值稅發(fā)票限額。隨后，張某將破解的開(kāi)票軟件、使用說(shuō)明等打包發(fā)給力哥，100萬(wàn)的巨額報(bào)酬也順利到手。

兩個(gè)月后，隨著稅務(wù)開(kāi)票軟件系統(tǒng)升級(jí)，原有的破解軟件失效了，面對(duì)新的挑戰(zhàn)，兩人“毫不氣餒”，耗時(shí)兩個(gè)月再次成功破解稅控軟件。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至案發(fā)四家公司利用該破解軟件前后“暴力虛開(kāi)”發(fā)票達(dá)6億余元，出售給有關(guān)企業(yè)用于騙取出口退稅、抵扣稅款等，直接造成國(guó)家稅款損失4653.71萬(wàn)元。

雨花區(qū)檢察院審查認(rèn)為，犯罪嫌疑人金某等人，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，協(xié)助他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為均已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。起訴階段，承辦檢察官就該案提出精準(zhǔn)量刑，審判機(jī)關(guān)最終對(duì)8名被告作出有罪判決，其中宋某娟等5人上訴后，二審法院判決維持原判。

近年來(lái)，虛開(kāi)違法活動(dòng)呈現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)化、智能化、信息網(wǎng)絡(luò)化等特點(diǎn)，但畢竟“假的真不了”，虛開(kāi)發(fā)票不管手法再隱蔽、業(yè)務(wù)再偽裝，其貨物流、資金流和票據(jù)流都不可能做到“天衣無(wú)縫”。該案的成功辦理，沉重打擊了虛開(kāi)違法分子的囂張氣焰，遏制了涉稅犯罪的高發(fā)態(tài)勢(shì)，有力維護(hù)了正常的稅收秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

【檢方提醒】虛開(kāi)發(fā)票涉嫌犯罪，切勿心存僥幸

開(kāi)票事小，涉稅事大。通過(guò)增值稅發(fā)票，企業(yè)上下游交易環(huán)節(jié)均在稅務(wù)局監(jiān)控之中，一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，所有抵扣鏈條都將受影響，如果資金流、貨物流、發(fā)票流不一致，被大數(shù)據(jù)比對(duì)出來(lái)也是分分鐘的事情。

根據(jù)《納稅信用管理辦法》規(guī)定，對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為，經(jīng)判決構(gòu)成犯罪的或者是未構(gòu)成犯罪的，偷稅在10萬(wàn)元以上且占各種應(yīng)納稅額總額的10%以上，直接將納稅信用登記評(píng)定為D級(jí)。被評(píng)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)管理會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)措施。

如果是用虛開(kāi)增值稅發(fā)票騙取出口退稅的，用于抵扣稅款發(fā)票的。虛開(kāi)的金額為40萬(wàn)元以上或者是虛開(kāi)發(fā)票達(dá)到100張，將會(huì)被列入稅后黑名單，涉稅的企業(yè)和當(dāng)事人將會(huì)收到稅務(wù)部門(mén)或者其他部門(mén)的聯(lián)合懲戒。

檢察官在此提醒，一定要嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范，切勿心存僥幸，否則輕者給予行政處罰，重者直接移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，最高可判處無(wú)期徒刑。

作者：吳世界 王平

責(zé)編：李林俊

來(lái)源：法制周報(bào)